企业合法经营   财税合规势在必行

企业财税随着金税四期全面上线，新的税务稽查开始，7月1日，新修订的《公司法》和《会计法》正式实施，不仅是规范企业的经营，也为会计行业设定了更为严格的做账标准。

       当前，税务稽查治理已经进入数字化时代，对偷税、抗税、骗税等行为，税务机关可以无限期追征其未缴或少缴的税款、滞纳金以及骗取的税款。

     在税务稽查手段日益多样化和精细化的背景下，企业必须更加重视税务风险管理，并提升其防范与应对能力，以有效规避财税风险。

NO.1 税务稽查，查什么？

一、查发票及合同

     发票方面： 看销售方开具的发票是否符合企业经营范围内业务，购买方收取的发票是否是企业日常经营所需；

01、发票与经营范围的一致性：税务局会检查销售方开具的发票所涉及的商品或服务是否与其营业执照上规定的经营范围相符。这一步骤是为了确保企业没有从事超出其合法注册业务的交易。

02、发票与实际业务的匹配性：对于购买方而言，税务局会核实收到的发票是否与企业日常经营的实际需求相匹配。比如，一个主要从事信息技术服务的公司，如果频繁出现大量购买建筑材料的发票，就可能引起税务机关的注意，因为这可能不符合其常规业务模式。

03、市场合理性：在审查发票时，税务局也会考虑商品或服务的市场价格，确保发票上的数量、单价、型号规格等信息符合市场实际情况，防止通过虚开发票来调节成本或收入。

04、三流一致原则：确保发票、业务交易和资金流动三者之间的一致性。也就是说，发票上的交易应当有相应的业务发生，并且资金流应当与发票和业务活动相匹配，避免出现无真实交易背景的发票开具或接收。

     合同方面：查询双方签订合同的具体内容，从企业实际经营范围及需求出发，查看是否存在异常的交易情况；

01、合同内容与经营范围的匹配：税务局会检查合同中涉及的产品或服务是否与企业营业执照上登记的经营范围相一致。如果发现企业从事了超出其注册范围的活动，这可能被视为违法行为，需要企业做出解释或调整。

02、交易的真实性与合理性：通过合同，税务局评估交易是否基于实际的商业需求，是否存在虚构交易或价格明显偏离市场公允价值的情况。例如，如果合同中的交易价格异常高或低，而没有合理的商业理由，这可能会引起税务机关的疑虑。

03、异常交易的识别：税务局会特别注意那些与企业常规业务模式不符的交易，比如频繁的大额交易、与非正常业务伙伴的交易，或是交易模式突然改变的情况，这些都是可能的预警信号。

04、合同条款的合规性：除了交易内容，税务局还会审查合同条款是否符合相关税法规定，比如是否正确处理了税收条款，是否有避税嫌疑的安排等。

05、上下游一致性验证：税务局还会比对合同内容与上下游企业的账簿记录，确保交易在供应链中的一致性和透明度，防止出现虚假交易或洗钱行为。

二、查收入及成本

        收入方面：主要是查该入账的是否全部入账，特别是往来款项是否还存在该确认为收入而没有入账的；

01、全面性检查：确保企业所有的经营收入，包括但不限于销售商品、提供服务、投资收益等，都已经完整地记录在账上，没有遗漏。

02、往来款项审核：

往来款项，如应收账款、预收账款、其他应收款等，是稽查的重点。税务局会检查这些账户中是否有已经实现但未被确认为收入的交易，比如长期挂账的预收款可能实际已满足收入确认条件。

03、收入确认原则：税务局会根据会计准则和税法规定，检查企业是否按照正确的收入确认时点入账，比如是否在商品控制权转移或服务完成时正确记录收入。

04、异常交易分析：对于往来账户中异常的增减变动，税务局会深入调查，以确认是否存在通过往来科目隐匿收入的行为。

05、匹配原则应用：确保收入与相关的成本费用在会计期间内得到恰当匹配，避免通过不合理的成本增加来减少应税收入。

       成本方面：主要是成本结转与收入是否匹配，是否有多结转的情况存在。

01、匹配原则：成本结转与收入匹配是会计准则中的重要原则，要求企业在确认收入的同时，相应地结转为实现这些收入所发生的成本，以反映真实的盈利状况。

02、收入与成本的对应性：税务局会检查每一笔收入是否都有相应的成本支持，确保没有虚增利润的情况。例如，销售收入应与相应的销售成本相匹配，服务收入则应与提供服务的成本相匹配。

03、多结转成本的检查：如果企业存在多结转成本的情况，即结转的成本超过了实际发生的成本，这可能会被看作是人为降低利润，减少应纳税所得额的行为。税务局会通过对比成本与产量、销售量等数据，来判断是否存在这种不合理的成本结转。

04、成本计算的准确性：税务局还会审核企业的成本计算方法是否合理且一贯执行，比如直接材料、直接人工和制造费用的分配是否恰当，是否有滥用成本分摊方法来调节利润的情况。

05、期间匹配：确保成本与收入在相同的会计期间内被记录，避免将未来的成本提前确认，或延迟确认已发生的成本，以影响当期的财务表现和税收责任。

三、查上下游账簿

        查询上下游相关企业的账簿：针对同一笔交易入账的经济业务，查看购买方和销售方的账簿内容是否一致；

  01  、一致性验证：税务局会检查销售方开具的发票与购买方收到的发票是否一致，包括金额、商品或服务描述、交易日期等，确保双方记录的交易细节相匹配。

  02  、交易记录的对应：确认双方的账簿中关于该交易的记录是否相互对应，比如销售方的销售收入与购买方的购货成本是否在相应的时间内正确记录。

  03  、发票与合同的匹配：除了账簿记录，还会核对交易相关的合同条款，确保发票金额、商品描述等与合同内容一致，防止虚假交易或发票滥用。

  04 、 资金流的核实：确认双方的账簿中关于该交易的记录是否税务局会进一步检查交易双方的资金往来记录，确保支付与收款的金额、时间与账簿记录及发票信息相符，避免出现资金流与账面记录不一致的情况。相互对应，比如销售方的销售收入与购买方的购货成本是否在相应的时间内正确记录。

  05 、异常交易的调查：如果发现双方账簿记录存在差异，税务局会深入调查原因，这可能涉及到错误记录、遗漏、甚至是逃税行为。

  06  、供应链上下游连贯性：通过比对上下游企业的账簿，税务局可以构建交易的完整链条，确保整个供应链的经济活动透明且合法。

四、查资金流

      以结算方式为出发点：查询银行卡及现金的流向是否存在不真实的资金流，或存在资金流异常回流，以及双方的资金流不一致等情况。因此，企业在面对发票问题时，一定保证货物、资金、发票三流一致，提供一条完整真实的证据链，否则还是有可能会被判定为存在税务异常问题。

01  资金流的追踪：税务局会通过银行流水、电子支付记录等，检查企业的资金流入流出是否与业务活动相匹配，包括检查是否有无真实交易背景的资金往来。

02   异常回流的警觉：资金异常回流，比如企业通过个人账户或其他渠道将收入资金转出后又以其他名义转回，这种行为可能被视为逃避税收或洗钱的迹象，会受到严格审查。

03   三流一致原则：确保在交易中，货物的流动（物流）、资金的流动（资金流）和发票的开具（发票流）保持一致，是避免税务问题的关键。这意味着交易的每一步都应有相应的证据支持，形成闭环的证据链。

04   证据链的完整性：企业需要保留所有相关的合同、发票、物流单据、银行转账记录等，以证明交易的真实性和合法性。任何环节的缺失都可能引起税务机关的质疑。

05   防范税务异常：企业应避免使用私人账户处理公司资金，确保所有交易通过正规渠道进行，以减少被判定为税务异常的风险。

06   合规性审查：定期进行内部财务审计，确保所有交易记录和资金流动符合税法和会计准则，可以提前发现并纠正潜在的问题。